今年7月1日起，河北在全國先行試點征收水資源稅。8月1日，我省地稅機關(guān)順利開出了全國第一張水資源稅稅票，標(biāo)志著水資源費改稅工作順利實施。開征水資源稅是百姓十分關(guān)心的熱點問題，為什么開征？如何征？會不會增加百姓負擔(dān)？就這些問題，省地稅局相關(guān)人士給出了權(quán)威解答。
為什么要在河北試點開征水資源稅？
我國水資源嚴(yán)重短缺，已成為制約經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。河北省人均水資源量僅為全國平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國1/3，是超采最為嚴(yán)重的地區(qū)，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問題，嚴(yán)重威脅生態(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展，必須采取有效措施，加大水資源節(jié)約和保護力度。在河北省先行試點開征水資源稅，可以充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，嚴(yán)格控制地下水過量開采，抑制不合理需求，對特種行業(yè)、公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。與其他政策措施相互配合、形成合力，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促進水資源高效利用，推動形成節(jié)約保護水資源的社會環(huán)境。
正常生產(chǎn)生活負擔(dān)會加重嗎？
河北省開征水資源稅試點工作，采取水資源費改稅方式。對于城鎮(zhèn)公共供水的稅率是完全按照原水資源費率標(biāo)準(zhǔn)平移而來，考慮到其公共服務(wù)的特殊性還專門為其設(shè)置了取水量合理損耗率。因此對于居民生活用水以及接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)的工商企業(yè)的稅負是保持不變的。
水資源稅什么時候開征？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點暫行辦法》的通知（財稅〔2016〕55號），自2016年7月1日起在河北省開征水資源稅，8月份是第一個征期。
水資源稅納稅人
利用取水工程或設(shè)施（閘、壩、渠道、人工河道、虹吸管、水泵、水井以及水電站等）直接從江河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人（《河北省水資源稅改革試點實施辦法》第八條規(guī)定的情形除外），為水資源稅納稅人。納稅人應(yīng)按《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》《河北省取水許可制度管理辦法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
水資源稅征稅對象
水資源稅的征收對象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動態(tài)和靜態(tài)水的總稱，包括河流、湖泊（含水庫）等水資源。地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
水資源稅稅額計算
水資源稅實行從量計征。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準(zhǔn)×實際取用水量
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量=實際取水量×（1-合理損耗率）。合理損耗率標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)區(qū)的市（含辛集、定州市）17%，縣城及以下15%。
水力發(fā)電（含抽水蓄能發(fā)電）取用水和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水水資源稅應(yīng)按照實際發(fā)電量計征。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準(zhǔn)×實際發(fā)電量
適用稅額的確定
水資源稅分別按照地表水和地下水分行業(yè)確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
1.在地下水超采區(qū)取用地下水的、特種行業(yè)取用水的，適用較高的稅額標(biāo)準(zhǔn)。
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水、企業(yè)回收利用的采礦排水（疏干排水）和水源熱泵回用水，適用較低的稅額標(biāo)準(zhǔn)。
3.城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的，水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)。
4.特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場取用水。
取用水的具體適用稅額，依照《河北省水資源稅改革試點實施辦法》所附的《河北省水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表》執(zhí)行。取用水行業(yè)可分為：農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。
下列取用水不征收水資源稅：
1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；
2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；
3.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急�。ㄅ牛┯盟�；
4.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取用水的；
5.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取用水的；
6.水源熱泵系統(tǒng)利用封閉型回灌技術(shù)回灌的水；油田生產(chǎn)中開采的原油混合液經(jīng)分離凈化后回注的水。
下列取用水免征水資源稅
1.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水；
2.取用污水處理回用水、再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常規(guī)水源；
3.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。
納稅義務(wù)發(fā)生時間
水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
水資源稅征收期限
水資源稅按月或者按季計算征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
取用水量的計量
納稅人應(yīng)當(dāng)依照國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝計量設(shè)施，并應(yīng)當(dāng)如實向水行政主管部門和主管稅務(wù)機關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。取水計量設(shè)施運行不正常或未安裝取水計量設(shè)施的，由水行政主管部門責(zé)令限期改正，并按照日最大取水能力核定取水量。
超計劃取用水稅額計算
納稅人應(yīng)按水行政主管部門批準(zhǔn)的計劃取用水。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)控納稅人水資源稅申報情況。納稅人（城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和特殊用水納稅人除外）當(dāng)年累計取用水量超過水行政主管部門批準(zhǔn)的年度取用水計劃的部分，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定征收水資源稅：
（一）對取用水量超過計劃百分之二十（含）以下的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的二倍征收；
（二）對取用水量超過計劃百分之二十至百分之四十（含）的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的二點五倍征收；
（三）對取用水量超過計劃百分之四十以上的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的三倍征收。
注：特殊用水包括：采礦疏干排水、水源熱泵、水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水。
取水許可與年度取用水計劃備案
納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交取水許可證復(fù)印件，填報《河北省水資源稅稅源登記表》。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在3個工作日內(nèi)將稅源登記信息錄入征管系統(tǒng)。納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，水行政主管部門應(yīng)在每年1月31日前批準(zhǔn)納稅人取用水計劃。納稅人應(yīng)在獲得取用水計劃后15個工作日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)備案，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在3個工作日內(nèi)將用水計劃信息錄入《河北省水資源稅稅源登記表》。
水資源稅納稅申報
納稅人辦理納稅申報時須報送水行政主管部門核發(fā)的《河北省水資源稅納稅人取用水量核定書》，并按照核定的實際取水量計算繳納水資源稅。納稅人未取得《河北省水資源稅納稅人取用水量核定書》，應(yīng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額預(yù)繳稅款，并在下個納稅期辦理稅款結(jié)算。
未經(jīng)許可擅自取水
未經(jīng)水行政主管部門批準(zhǔn)擅自取用水的單位或個人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》進行處罰并核定其取水量；主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)水行政主管部門核定的取水量，按照《河北省水資源稅征收管理辦法（試行）》第七條規(guī)定征收稅款。
（周慶華、李子龍、陰新樂整理）
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