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“走出去”企業(yè)可以享受哪些稅收協(xié)定待遇？

稅收協(xié)定又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個或兩個以上主權(quán)國家（或稅收管轄區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。稅收協(xié)定通過降低東道國（跨國公司經(jīng)營國外業(yè)務(wù)所在國）稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時規(guī)定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免，進(jìn)而實現(xiàn)避免雙重征稅的目的。

稅收協(xié)定通常會從營業(yè)利潤、股息、利息、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)收益等方面明確各國的征稅權(quán)及企業(yè)可享有的優(yōu)惠待遇。主要包括:

1.“走出去”企業(yè)從境外分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤，該營業(yè)利潤在境外所繳納的稅額可以從“走出去”企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅總額中限額抵免。從境外取得的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外已扣繳的預(yù)提所得稅，可以從“走出去”企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅總額中限額抵免。超過當(dāng)年抵免限額的境外已繳納的企業(yè)所得稅，可以在以后5個年度內(nèi)延續(xù)抵免。

2.“走出去”企業(yè)從境外取得的股息、利息、特許權(quán)使用費、租金、財產(chǎn)收益依據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，可享受優(yōu)惠稅率待遇。

3.“走出去”企業(yè)在境外從事的準(zhǔn)備性、輔助性活動，依據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定可免于在境外所在國征收所得稅。

4.“走出去”企業(yè)在境外從事承包工程作業(yè)、提供勞務(wù)，營業(yè)活動時間未超過有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定183天、6個月或12個月等，可免于在境外所在國征收所得稅。

5.“走出去”企業(yè)派遣工作人員到稅收協(xié)定締約國分支機構(gòu)工作的，該工作人員在任何12個月中在該締約國停留連續(xù)或累計不超過183天，并且其報酬由“走出去”企業(yè)支付，而不是由設(shè)在該締約國的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)，該工作人員在境外工作所獲得的報酬在該締約國可以免予繳納個人所得稅。

6.境外被投資企業(yè)在所在國享受的減稅、免稅額可以依據(jù)具體協(xié)定中稅收饒讓的規(guī)定，視同已按所在國國內(nèi)法納稅，從“走出去”企業(yè)應(yīng)納稅總額中限額抵免。

同時，還制定了“非歧視待遇”條款，具體包括以下幾項：締約國一方企業(yè)在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收或相關(guān)要求，在相同情況下，不應(yīng)與對方國民不同或者比其更重；締約國一方企業(yè)在締約國另一方常設(shè)機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于締約國另一方對從事同樣活動的本國企業(yè)征收的稅收；締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息、特許權(quán)使用費和其他款項，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤時，應(yīng)像支付給該締約國一方居民的一樣，在相同情況下予以扣除；締約國一方企業(yè)的資本全部或部分、直接或間接為締約國另一方居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)要求，不應(yīng)與該締約國一方其他同類企業(yè)負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)要求不同或比其更重。

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